摘要：《新公司法》引入了單層制公司治理結(jié)構(gòu)，即公司治理機(jī)構(gòu)由股東會(huì)和董事會(huì)組成，董事會(huì)兼有經(jīng)營(yíng)和監(jiān)督的職責(zé)，董事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)通過(guò)內(nèi)設(shè)審計(jì)委員會(huì)來(lái)替代過(guò)去的監(jiān)事會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，《新公司法》保留了過(guò)去的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的雙層制治理結(jié)構(gòu)。對(duì)此，作為公司的股東，該如何選擇設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)？本文結(jié)合對(duì)《新公司法》相關(guān)條文的解讀，并提出相應(yīng)選擇取舍建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì)  監(jiān)事會(huì)

  1    法律條款

《新公司法》第69條規(guī)定：有限責(zé)任公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。公司董事會(huì)成員中的職工代表可以成為審計(jì)委員會(huì)成員。

《新公司法》第76條規(guī)定：有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會(huì)，本法第六十九條、第八十三條另有規(guī)定的除外。

監(jiān)事會(huì)成員為三人以上。監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于三分之一，具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過(guò)職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。

監(jiān)事會(huì)設(shè)主席一人，由全體監(jiān)事過(guò)半數(shù)選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會(huì)主席召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議；監(jiān)事會(huì)主席不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過(guò)半數(shù)的監(jiān)事共同推舉一名監(jiān)事召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議。

董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。

《新公司法》第83條規(guī)定：規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)一名監(jiān)事，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)；經(jīng)全體股東一致同意，也可以不設(shè)監(jiān)事。

   2    律師解讀

（一）引入董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)制度的背景

自1993年公司法頒布以來(lái)，我國(guó)公司法一直采取“三會(huì)一層”的公司基本治理結(jié)構(gòu)，即股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層構(gòu)成了公司治理基本結(jié)構(gòu)。公司法雖歷經(jīng)多次修改，但都未改變?cè)摶局卫斫Y(jié)構(gòu)。該公司治理模式下，在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，原公司法基本采取平行雙層治理結(jié)構(gòu)，即股東會(huì)選舉組建董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)、董事、高管的日常履職行為進(jìn)行監(jiān)督。

然而，監(jiān)事會(huì)由于獲取公司經(jīng)營(yíng)信息渠道有限，在公司實(shí)踐中很難對(duì)董事會(huì)及經(jīng)理層起到有效的監(jiān)督作用，使得監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督形同虛設(shè)。在公開媒體報(bào)道的公司財(cái)務(wù)造假舞弊案件中，很難看到監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督身影，比如恒大財(cái)務(wù)造假案。

本次修法借鑒引入了美國(guó)的單層制公司治理機(jī)構(gòu)，即公司的組織機(jī)構(gòu)由股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層組成，通過(guò)股東會(huì)選舉產(chǎn)生董事會(huì)，授權(quán)董事會(huì)在內(nèi)部設(shè)置包括審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)在內(nèi)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，來(lái)聘用、解雇、評(píng)估和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理者。同時(shí)，對(duì)于有限責(zé)任公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置是采取單設(shè)監(jiān)事會(huì)，還是采取在董事會(huì)內(nèi)設(shè)審計(jì)委員會(huì)，將該選擇權(quán)交由公司決定。

（二）監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)不可同時(shí)設(shè)置

根據(jù)《新公司法》第69條的規(guī)定，如公司選擇在董事會(huì)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，則由審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不再另行設(shè)置監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事。由于審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)行使的監(jiān)督職權(quán)是完全一致的，為了防止監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督職權(quán)的疊加和沖突，公司法明確公司在設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)時(shí)不可同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)。

（三）審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的法定職權(quán)

根據(jù)《新公司法》第69條、第78條、第80條的規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的法定職權(quán)主要包括以下內(nèi)容：

1.檢查公司財(cái)務(wù)；

2.對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出解任的建議；

3.當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；

4.提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；

5.向股東會(huì)會(huì)議提出提案；

6.依照本法第一百八十九條的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；

7.對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)疑或建議權(quán)；

8.要求董事、高管提交執(zhí)行職務(wù)報(bào)告；

9.公司章程規(guī)定的其他監(jiān)督職權(quán)。

（四）公司設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)需通過(guò)公司章程予以明確

公司根據(jù)自身實(shí)際需要，無(wú)論是選擇設(shè)置監(jiān)事會(huì)或設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，均需通過(guò)公司章程進(jìn)行確定，以確定公司的基本治理結(jié)構(gòu)。

如有限責(zé)任公司選擇在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，需要在章程中明確審計(jì)委員會(huì)委員提名程序、選舉更換罷免程序、議事規(guī)則、議事程序。目前，《新公司法》就有限責(zé)任公司的審計(jì)委員會(huì)委員提名選任程序是交由公司的股東會(huì)來(lái)決定，還是交由董事會(huì)來(lái)決定，并無(wú)強(qiáng)制性規(guī)定，也即就該問題公司法賦予公司充分的自治權(quán)。為此，公司全體股東在制定公司初始章程時(shí)，可就上述問題予以明確。

（五）公司選擇不設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)限于“規(guī)模較小”或“股東人數(shù)較少”的有限責(zé)任公司

《新公司法》就“規(guī)模較小”暫無(wú)明確的界定，但實(shí)踐中可參考2011年工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部共同制定頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，結(jié)合公司從業(yè)人員數(shù)量、營(yíng)收規(guī)模、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并區(qū)分不同的行業(yè)，來(lái)最終確定公司是否屬于“規(guī)模較小”的有限責(zé)任公司。

《新公司法》就“股東人數(shù)較少”暫無(wú)明確的界定，一般認(rèn)為，公司股東在1-3人之間可以認(rèn)定為“股東人數(shù)較少”。

根據(jù)《新公司法》第69條的規(guī)定，公司可以通過(guò)公司章程規(guī)定在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。因該規(guī)定為任意性規(guī)范、倡導(dǎo)性規(guī)范，公司也可選擇不在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。

根據(jù)《新公司法》第83條的規(guī)定，規(guī)模較小或股東人數(shù)較少的有限責(zé)任公司經(jīng)全體股東一致同意，可以選擇不設(shè)置監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事。

根據(jù)立法體系解釋規(guī)則，雖然《新公司法》第69條沒有明確公司在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)是否區(qū)分公司規(guī)模或股東人數(shù)，但參照《新公司法》第83條的規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)同屬公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如法律對(duì)“規(guī)模較小或股東人數(shù)較少”的有限公司是否設(shè)置監(jiān)事會(huì)已經(jīng)交由公司自行決定，那么作為審計(jì)委員會(huì)在“規(guī)模較小或股東人數(shù)較少的”有限公司是否設(shè)置，同樣應(yīng)該賦予公司對(duì)應(yīng)的自治權(quán)。

考慮到有限責(zé)任公司設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)（審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)）一般均在公司初始章程中予以明確，而公司初始章程的通過(guò)均需要全體股東一致同意。為此，“規(guī)模較小或股東人數(shù)較少”的有限責(zé)任公司是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，需要股東在表決通過(guò)公司初始章程時(shí)來(lái)一致決議通過(guò)或否定。

  3    實(shí)務(wù)建議

（一）公司成立時(shí)，股東如何選擇設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，需要綜合考量三個(gè)因素

1.發(fā)起人股東之間的信任度

如果有限公司為家族公司或夫妻店公司，股東之間的信任度較高，在公司符合“規(guī)模較小或股東人數(shù)較少”的條件下，公司可考慮不設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)。反之，如果公司發(fā)起人股東數(shù)量較多，且代表不同的利益主體，股東之間的信任度有限，無(wú)論公司規(guī)模大小，在此情況下就需要考慮設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行監(jiān)督。

2.股東對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際參與度

如果全體股東均可根據(jù)持股比例提名董事組成董事會(huì)，通過(guò)董事實(shí)際參與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，那么可考慮在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，達(dá)到對(duì)公司董事、高管的監(jiān)督。反之，如果部分股東持股比例較低，并不實(shí)際參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，那么可考慮設(shè)置監(jiān)事會(huì)，賦予其他小股東提名委派監(jiān)事的權(quán)利。

3.公司未來(lái)是否存在通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股引入外部資本的可能性

如公司從設(shè)立之初，就打算靠自有資本進(jìn)行自然成長(zhǎng)，不打算引入外部資本，公司也無(wú)需通過(guò)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)完善自身的治理結(jié)構(gòu)。反之，公司未來(lái)存在引入外部資本的可能性，公司需要從設(shè)立之初完善自身的治理結(jié)構(gòu)，以吸引外部投資者，增強(qiáng)外部投資者對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的信心，獲取外部投資者的投資，就最好設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)。

（二）公司成立后，根據(jù)自身發(fā)展需要，股東可以調(diào)整變更公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但需要獲得代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)

《新公司法》雖然規(guī)定了有限公司可以通過(guò)公司章程選擇設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但并沒有禁止公司在選定了監(jiān)督機(jī)構(gòu)形式后根據(jù)自身發(fā)展需要調(diào)整變更監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)可以進(jìn)行適時(shí)轉(zhuǎn)換。為此，筆者認(rèn)為，公司股東會(huì)有權(quán)利根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，來(lái)通過(guò)修改公司章程的方式調(diào)整變更公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

根據(jù)《新公司法》第66條的規(guī)定，股東會(huì)作出修改公司章程的決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。而公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)的設(shè)置均是通過(guò)公司章程予以確定，為此如要調(diào)整變更公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，需要依法修改公司章程，且需要獲得三分之二以上表決權(quán)股東的同意。